Снизить налоговую нагрузку – вполне понятное желание любого бизнеса. Одной из схем минимизации налоговых платежей является дробление бизнеса (разделение компании на отдельные организации, подпадающие под требования специальных режимов налогообложения УСН или ЕНВД). Законность дробления бизнеса уже не раз была предметом проверки в Верховном Суде РФ и в окружных судах, однако до недавнего времени заведения общественного питания оказывались вне поля зрения и интересов налоговиков.
Теперь же крупные московские рестораторы утверждают, что налоговая требует от них объединить заведения, работающие по УСН в организации, которые будут уплачивать НДС.
В столице это пока работает на уровне негласных предупреждений от инспекций, а вот Краснодарском крае, уже появилась первая судебная практика. Например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.02.2020 по делу № А32-53097/2017.
Фабула дела:
ООО ««ГК Гурман» совместно с иными организациями (ООО «Гурман KFC», ООО «Гурман», ООО «Гурман-Сочи», ООО «ГК Гурман», ООО «Гурман KFC ЮФО», ООО «Гурман С», ООО «Гурман Краснодар», ООО «Гурман А», ООО «Гурман Кубань», ООО «Гурман 1») входит в группу компаний «Гурман KFC».
Все указанные юридические лица:
перешли на УСН (доходы) или ЕНВД;
указали при регистрации ОВД: «деятельность ресторанов и кафе»;
заключили договор франчайзинга на право использования системы приготовления, продвижения и реализации продуктов питания под маркой «KFC» с ООО «Ям! Ресторантс Интернэшнл Раша Си Ай Эс»;
имеют пункты питания под брендом «KFC», в г. Краснодаре, Новороссийске, Анапе, Сочи, Армавире.
учреждены Поповой С.М.;
адресом регистрации всех организаций в городе Краснодаре является: Краснодар, Федора Лузана, 19.
C 20.06.2016 по 14.04.2017 ИНФС провела проверку правильности исчисления и своевременности уплаты ООО «ГК Гурман» налогов и сборов за 2015 год, по результатам которой составила акт от 14.06.2017 и вынесла решение от 16.10.2017 о начислении 28 520 017 руб. НДС и налога на прибыль, 6 700 444 руб. пеней, 9 982 006 руб.; 5 813 574 руб. НДФЛ, 1 362 967 руб. пеней; 300 штрафа.
Решением УФНС по Краснодарскому краю от 29.12.2017 №22-12-2123 жалоба общества на решение инспекции от 16.10.2017 оставлена без удовлетворения.
ООО «ГК Гурман» обратилось в суд с требованием признать недействительным решение от 16.10.2017.
Решением суда от 30.08.2019, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 19.11.2019, в удовлетворении заявления отказано, потому что суды сочли, что общество применило схему дробления бизнеса для применения специальных налоговых режимов и получения необоснованной налоговой выгоды.
Общество не согласилось с выводами первой инстанции и апелляции и обратилось в кассационную инстанцию. Оно полагало, что материалами дела подтверждается соответствие общества критериям применения УСН и ЕНВД.
Кассационная инстанция согласилась с доводами налоговой и нижестоящих судов и оставила решения судов без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
Выводы суда:
1. Все общества связаны в управленческом плане (один учредитель; место регистрации; право подписи работников одного общества в документах другого общества компании; принятие управленческих решений в обществах одними и теми же лицами).
2. Все общества связаны финансово (работа с одними и теми же банками и организациями, ведущими бухучет; регулярная финансовая помощь обществами друг другу; помощь в расчете группой компаний участникам по расчетам по договору франчайзинга).
3. Все общества связаны организационно (общий журнал корреспонденции; кадровые перемещения; свободное перемещение внутри группы компаний мебели, торгового оборудования без оформления сделок; единые поставщики; общие корпоративные мероприятия).
4. Перечисленные обстоятельства расценены судом свидетельствующими о том, что ООО ««ГК Гурман» не являлось в полной мере самостоятельной организацией. Напротив, общество – составляющее единой системы фактически действующего крупного юридического лица с единым управленческим аппаратом.
5. Суды сделали обоснованный вывод о направленности описанных действий ООО ««ГК Гурман» на получение необоснованной налоговой выгоды путем неправомерного применения УСН и ЕНВД и минимизации тем самым налоговых обязательств.
Комментарии и рекомендации:
1. В делах о «дроблении бизнеса» важно показать суду, что существование нескольких организаций обусловлено деловой целью. Каждая организация – самостоятельный участник делового оборота, который заключает самостоятельные сделки, ведет финансовую отчетность, уплачивает налоги, имеет свой управленческий и трудовой коллектив, имеет самостоятельные доходы, свое имущество.
2. На формальное разделение одной организации на подразделения указывают в первую очередь финансовая, кадровая и управленческая взаимозависимость обществ друг от друга, одинаковый вид деятельности, отсутствие хозяйственной (экономической) цели создания нескольких организаций.
__________________________________________________________________________________________
Юридическая фирма «Безруков и партнеры» неоднократно включалась в рейтинг лучших региональных юридических фирм страны по версии рейтинга Право.ру-300 в номинациях "Арбитражное судопроизводство" и "Разрешение споров".
Мы умеем решать самые сложные юридические задачи, и с удовольствием поможем Вам!
Мы работаем практически по всем регионам России, включая Москву, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Новосибирск, Кемерово, Красноярск, Тюмень, Барнаул.
Звоните по телефону +7 (3852) 53-20-49, +7 9646032049 или пишите на адрес info@bezrukovpartners.ru