В конце 2018 года, после вступления в силу закона N 422-ФЗ граждане России столкнулись с новым понятием – «налог на самозанятых». Появление закона вызвало ряд вопросов: на кого распространяются новые правила? Как зарегистрироваться в качестве самозанятого? Какой размер налоговой ставки? И множество других, на часть из которых мы сегодня попытаемся ответить.
Прежде всего необходимо понимать, что налог на профессиональный доход (НПД) – именно такое официальное название получил «налог на самозанятых» – это не новый налог, а специальный налоговый режим, который стал применяться в нескольких субъектах РФ в качестве эксперимента, рассчитанного на 10 лет.
Начиная с 1 июля 2020 года к данному эксперименту присоединился и Алтайский край.
Стоит отметить, что само явление налога на самозанятых известно достаточно давно. Подобные налоговые режимы, с учетом некоторых особенностей, применяются в ряде зарубежных стран. Так, например, в США самозанятые граждане платят так называемый self-employment tax 15,3 %. Часть этого налога (2,9 %) составляют взносы на медицинское страхование, уплачиваемые в Medicare-фонд.
В чем преимущества данного налогового режима?
НПД позволяет достаточно широкой категории населения начать вести легальный бизнес и тем самым обезопасить себя от штрафов.
Кроме того, безусловными плюсами данного налогового режима являются:
– льготная ставка – 4% в случае работы с физическими лицами и 6% при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав для ИП или юридических лиц. Для сравнения в Германии применяется прогрессивная шкала налогообложения и минимальная ставка по налогу на самозанятых составляет 14 % (если заработная плата в год составляет более 8 тыс. евро).
– самозанятые освобождаются от обязанности использовать контрольно-кассовую технику, поскольку для формирования документов (чеков) используется специальная платформа – Мобильное приложение «Мой налог».
– мобильное приложение освобождает от необходимости самостоятельно рассчитывать налог к уплате. Налог начисляется автоматически, что позволяет, не имея специальных знаний вести собственное дело.
– налоговая декларация по НПД в налоговые органы также не представляется.
Кто может применять специальный налоговый режим НПД?
Новый налоговый режим могут применять физлица и предприниматели, которые ведут деятельность в регионе, где проходит эксперимент, в частности с 1 июля 2020 г и жители Алтайского края, и при этом в рамках данной деятельности не имеют работодателя.
При этом доходы самозанятого не должны превышать 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году (без учета официальной зарплаты). Кроме того, плательщики НПД не имеют права нанимать работников и заключать с ними трудовые договоры.
Законодатель установил еще ряд ограничений на применение НПД. Так, вы не сможете применять НПД, если:
Реализуете подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
Осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося вами для личных, домашних и иных подобных нужд;
Занимаетесь добычей и реализацией полезных ископаемых;
Ведете предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
Оказываете услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками);
Применяете иные специальные налоговые режимы или ведете предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ.
Если говорить проще, то НПД это одно из наиболее оптимальных решений для фрилансеров. Например, репетиторов, дизайнеров, программистов, юристов (за исключением адвокатов), консультантов, домашнего персонала (личных водителей, домработниц, нянь), риелторов, мастеров ногтевого сервиса и других. Подойдет НПД также в случае, если вы продаете продукцию собственного производства, например, картины, торты или осуществляете фото- и видеосъемку. Перечень не является закрытым, главное, чтобы ваша деятельность не подпадала под исключения, установленные ФЗ №422-ФЗ от 27.12.2020 г.
Как зарегистрироваться в качестве самозанятого?
Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно одним из следующих способов: через приложение «Мой налог», на сайте ФНС, обратившись в кредитную организацию (уполномоченный банк) или через Госуслуги. При этом личного посещения налоговой инспекции не требуется.
Приложение «Мой налог» доступно для скачивания в Google Play и AppStore. При отсутствии смартфона можно также воспользоваться веб-версией приложения «Мой налог».
Какой субъект выбрать при регистрации в качестве самозанятого?
Физическое лицо указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность. Однако данное обстоятельство не препятствует оказанию услуг контрагентам, проживающим на территории других субъектов, даже если такой субъект не включен в эксперимент.
Например, вы продаете мягкие игрушки собственного производства и в целях ведения этой деятельности зарегистрированы на территории Алтайского края в качестве самозанятого. При этом, вы можете продавать данные игрушки и жителям других субъектов, не включенных в эксперимент. Доход от такой деятельности все равно будет учитываться для целей НПД.
Можно ли одновременно применять НПД и быть официально трудоустроенным?
Да, можно. Регистрация в качестве самозанятого не препятствует осуществлению трудовой деятельности по основному месту работы. Более того, вы также можете одновременно выступать учредителем или участником ООО. Заработная плата не учитывается при расчете налога, при этом трудовой стаж по месту работы не прерывается.
Однако, если вы, к примеру, являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН, вы не имеете право одновременно сдавать в аренду квартиру как физическое лицо на НПД. Налоговая уточняет, что налог на профессиональный доход нельзя совмещать с упрощенной системой налогообложения.
Каким образом формируются отчетные документы?
При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) налогоплательщик обязан с помощью мобильного приложения «Мой налог» или через уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и передать ему покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами или с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе.
Нарушение налогоплательщиком порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета – подчеркивает ФНС.
Как быть со страховыми взносами?
Индивидуальные предприниматели и физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» не признаются плательщиками страховых взносов за период применения ими специального налогового режима НПД.
Вместе с тем, ИП, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.
Однако несмотря на то, что самозанятые не платят отдельно взносы в фонд ОМС – они являются застрахованными лицами. Доходы от уплаты налога на профессиональный доход зачисляется в фонд медицинского страхования автоматически – по нормативу 37 %.
А вот получить пособие по временной нетрудоспособности не представляется возможным. Однако налогоплательщик НПД вправе заключить договор добровольного медицинского страхования и получить страховую выплату в случае нетрудоспособности.
Поскольку в рамках НПД не предусмотрено обязательное отчисление в ПФР – самозанятые вправе рассчитывать только на социальную пенсию. Однако гражданин может добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и отчислять денежные средства в пенсионный фонд России, формируя тем самым свою будущую пенсию.
Какой порядок уплаты налога?
Самостоятельно рассчитывать налог не требуется. Для того чтобы оплатить налог необходимо:
– Формировать чеки по каждому поступлению денежных средств;
– Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая автоматически сформирует Квитанцию на уплату налога и направит в мобильное приложение «Мой налог» и в веб-кабинет «Мой налог».
– После получения квитанции, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить налог любым удобным для вас способом: непосредственно через мобильное приложение «Мой налог»/вэб-кабинет «Мой налог» с использованием банковской карты; в мобильном приложении вашего банка или на сайте любого платежного сервиса; через портал государственных услуг РФ или лично обратиться с квитанцией в любой банк, банкомат или платежный терминал.
Налогоплательщик может уполномочить банк или оператора электронной площадки уплачивать налог автоматически. Также в приложении «Мой налог» можно настроить возможность направления уведомлений об уплате налога напрямую в банк. Налоговый орган передаст информацию о начисленном налоге, а банк спишет ее по поручению налогоплательщика в установленный срок – говориться на официальном сайте ФНС.
В случае, если сумма налога, подлежащая уплате, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате в следующем месяце.
Как определяется налогооблагаемая база?
Налоговая база при исчислении налога на профессиональный доход состоит из полной суммы полученного дохода. Уменьшение данной суммы на понесенные расходы, связанные с ведением деятельности, не предусматривается. Кроме того, если вы работаете через посредника, который взымает с вас комиссию следует учитывать, что комиссия также относится к личным расходам самозанятого и не уменьшает сумму дохода, учитываемую при НПД.
Не признаются объектом налогообложения доходы:
получаемые в рамках трудовых отношений;
от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
от уступки (переуступки) прав требований;
в натуральной форме;
от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Предусмотрен ли налоговый вычет?
Да, лица, применяющие НПД имеют право на уменьшение суммы налогового вычета в размере не более 10000 рублей.
За счет данного бонуса налоговая ставка по НПД, применяемая в отношении доходов, полученных от физических лиц, уменьшается до 3%, в отношении доходов, полученных от юридических лиц до 4%.
Потратить бонус можно только для уплаты налога. Повторно бонус не предоставляется. Остаток бонуса уменьшается автоматически.
Например:
Вы занимаетесь организацией праздников и в июле оказали данную услугу на общую сумму 5000 рублей. Заказчиками праздников выступали физические лица. До вычета вам было бы необходимо заплатить 200 рублей налога, исходя из ставки 4%. Однако благодаря вычету вы заплатите не 200 рублей, а 150 рублей, поскольку ставка будет уменьшена до 3%. 50 рублей будут списаны автоматически за счет бонуса.
10 000 рублей – 50 рублей (сумма вычета) = 9 950 рублей – остаток, который вы можете использовать для налогового вычета.
В следующем месяце у вас были заказы от юридических лиц на сумму 8000 рублей. До вычета вам было бы необходимо заплатить 480 рублей налога, исходя из ставки 6%. Предусмотренный законом вычет уменьшит данную сумму до 320 рублей, так как налог будет рассчитываться исходя из ставки 4%. 160 рублей разницы будут списаны автоматически за счет бонуса.
9 950 рублей – 160 рублей (сумма вычета) = 9 790 рублей – остаток, который вы сможете в следующем месяце использовать для налогового вычета.
Уменьшение налоговой ставки будет происходить, пока сумма вычетов не достигнет 10 000 рублей. После того как бонус будет полностью потрачен, налоговые ставки будут 4% и 6% соответственно.
Нужно ли в обязательном порядке регистрировать ИП?
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Исключение составляют те виды деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законом.
Какая дополнительная поддержка самозанятых предусмотрена в 2020 году?
Самозанятым будет предоставлен дополнительный «Налоговый Капитал» (вычет) в размере 1 МРОТ на уплату НПД в 2020 году. Субсидия предоставляется получателям субсидии в течение 2020 года единовременно в беззаявительном порядке.
Условием включения получателя субсидии в реестр является наличие в мобильном приложении "Мой налог" а также наличие сведений о действующей банковской карте получателя субсидии
Уплачивается ли физлицом НДФЛ?
Физические лица, применяющие НПД освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении профессиональных доходов.
Однако, если ваш доход превысит 2,4 млн рублей все последующие денежные поступления за профессиональную деятельность будут облагаться НДФЛ по ставке 13% (для физлиц).
В случае, если вы являетесь ИП и превысили лимит, то вы сможете подать уведомление о применении подходящего спецрежима и платить налоги по предусмотренным им ставкам и правилам. С начала следующего года можно будет снова платить налог на профессиональный доход. Но для этого нужно соблюсти формальности: пройти регистрацию и отказаться от применения других спецрежимов, если они используются индивидуальным предпринимателем – отмечает сайт ФНС.
Кроме того, если доходы были получены вами не в рамках профессиональной деятельности (например, вы выиграли в лотерею и выигрыш составил от 4000 до 15 000 тысяч рублей), вам будет необходимо заплатить с этих доходов НДФЛ.
Нужно ли платить НДС?
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный режим не признаются плательщиками НДС, за исключением случая, когда НДС уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Нужно ли уплачивать НПД, если отсутствует доход?
Нет, если у вас отсутствует доход, то платить налог не нужно.
Подводя итог, нельзя не отметить, что новый налоговый режим предоставляет достаточно льготные условия для развития собственного бизнеса и расширения клиентской базы. Легализация доходов позволяет гражданину стать полноправным участником рыночных отношений и взаимодействовать с другими субъектами, в том числе юридическими лицами.
Вопросы о том, будут ли после завершения эксперимента повышены налоговые ставки и каким образом будет осуществляться контроль за налоговыми нарушениями самозанятых, пока остаются открытыми.
Однако на данном этапе нельзя не согласиться с мнениями ряда экспертов, которые отмечают, что для определенного сектора экономики новый налоговый режим становиться выгодной альтернативой регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.