Множество компаний хотят уйти от излишней уплаты налогов и идут на хитрость как создание группы компаний, между которыми делятся доходы, имущество, персонал, чтобы сохранить применение специального режима – УСН. Однако, если будет выявлено, что компании намеренно созданы для получения необоснованной и незаконной налоговой выгоды, то такие компании слетают с УСН и им доначисляются налоги. Каким образом, налоговые органы обнаруживают такие компании рассмотрено в постановлении от 25.06.2020 Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по делу №А74-8053/2018 в составе судей: Рудых А.И., Ананьиной Г.В., Новогородского И.Б.
Обстоятельства дела:
На основании выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий в отношении общества было вынесено решение о доначислении налога, пеней и штрафов. Налоговая инспекция сделала вывод о том, что обществом был превышен предел доходов, который установлен для УСН, в связи с чем, с 4 квартала 2014г. общество обязано было оплачивать налог по общей системе налогообложения.
Налоговым органом было установлено, что общество 1 находилось на УСН, а взаимозависимое с ним общество 2 на общей системе налогообложения. Оба общества входят в группу компаний, зарегистрированы по одному и тому же адресу, руководители обществ также являются взаимозависимыми и получают доход от всех обществ в группе компаний. Так у проверяемого общества основным контрагентом было общество 2, с которым был заключен договор по переработке давальческого сырья. Общество 2 имело задолженность перед обществом 1 по данному договору, но меры по взысканию данной задолженности обществом 1 не производились, взаимозачет также не производился, при этом доходы, которые получены в результате договорных отношений с взаимозависимым лицом, не включались в состав доходов для сохранения режима на УСН. В связи с чем налоговым органом был сделан вывод о получении необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДС и налога на прибыль.
Общество 1 не согласилось с решением налоговой инспекции и обратилось в суд о признании данного решения недействительным. Однако суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налогового органа, и кассационная инстанция посчитала выводы судов верными.
Выводы Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа:
Материалами дела подтверждается, что обществом 1 получены были по платежным поручениям суммы с назначением платежа «Оплата по договору услуг по переработке общество 2» и в книге учетов дохода данные суммы отражены, однако в состав доходов по УСН они не были включены.
Судами установлена взаимозависимость между обществами и общество 1 данный факт не оспаривало и не опровергало. При таких обстоятельствах руководители обществ могли оказывать значительное влияние на результат заключаемых сделок, и доказан факт направленных их действий на неправомерное уменьшение дохода с целью получения налоговой выгоды.
При этом судами установлено, что все договоры, заключенные с взаимозависимыми обществами имеют формальный характер и фактически товары не поставлялись по ним, а услуги и работы не оказывались и не выполнялись.
При совокупности данных обстоятельств судами правомерно сделан вывод об отсутствии оснований у общества 1 применения налога по УСН и о доначислении налогов по общей системе налогообложения.
Комментарии:
Очень часто компании для применения упрощенного налогового режима делят бизнес на части, это может привести к тому, если налоговые инспекторы это выявят, то доначислят налоги, штрафы и пени. При таком дроблении бизнеса налоговые инспекции видят незаконное уклонение от уплаты налога. Поскольку очень часто группы компании существуют формально, только на бумаге, и по факту практически не осуществляют никакой самостоятельной деятельности.
Чтобы такого не произошло, необходимо придерживаться следующего:
- вновь созданные предприятия должны осуществлять реальную деятельность и самостоятельно оплачивать налоги и исполнять иные финансовые обязательства. Если судом будет установлена самостоятельность компаний, то налоговой инспекции скорее всего откажут в доначислении налогов по общей системе налогообложения.
- совокупность компаний не должна в целом представлять один технологический процесс, т.к. это явное дробление бизнеса. Технологические процессы должны быть разделены между собой и у компаний должны отличаться виды деятельности.
- расчеты между компаниями должны производиться, либо зачетом обязательств, либо их оплатой, но не взыскание денежных средств и отсутствие попыток по их взысканию вызовет массу вопросов у налогового органа.
- Конечно же, соблюдать правила применения УСН: соблюдать ограничение по доходу, стоимости имущества и количеству участников. При нарушении хоть одного из этих ограничений, организация будет лишена права на применение УСН.