Налоговый орган старается применить всевозможные способы для оплаты налогов, и недоимки и штрафов. Взыскание налоговой задолженности через суд - это один из таких способов. Но чтобы привлечь должника необходимо уложиться в срок, который предназначен для этого, и срок этот очень ограничен. Сколько составляет срок давности по налогам, как они рассчитываются, а также когда срок на подачу иска может быть восстановлен – разобрался Первый арбитражный апелляционный суд в своем постановлении от 20.05.2020 по делу №А11-15731/2019 в составе судей: Гущиной А.М., Белышковой М.Б. и Москвичевой Т.В.
Обстоятельства дела:
Налоговым органом было направлено требование об уплате налогов индивидуальным предпринимателем за земельные участки за 2017 г., но индивидуальный предприниматель так и не оплатил налог по требованию налогового органа от 17.12.2018 г. Началом срока для подачи заявления налоговым органом о взыскании задолженности начинался с 11.01.2019. Но налоговый орган обратился в суд с иском к индивидуальному предпринимателю только 07.11.2019 с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.
В обоснование пропуска срока для подачи иска налоговый орган указал, что изначально подавал заявление о выдаче судебного приказа в мировой суд, где было отказано налоговому органу по причине превышения суммы задолженности.
Затем налоговый орган 26.07.2019 обратился в районный суд, по месту нахождения земельных участков индивидуального предпринимателя, однако налоговому органу также было отказано из-за не подведомственности суду общей юрисдикции таких споров, так как земельный участок использовался индивидуальным предпринимателем для предпринимательских целей с учетом вида разрешенного использования этого земельного участка.
Суд первой инстанции, рассмотрев заявление налогового органа и ходатайство о восстановлении процессуального срока, отказал о восстановлении сроков для взыскания налоговой задолженности. Апелляционная инстанция также посчитала, что нет уважительных причин для восстановления срока.
Выводы Первого арбитражного апелляционного суда:
Нарушение правил подведомственности не является уважительной причиной для восстановления процессуального срока, поскольку отсутствуют исключительные обстоятельства, из-за которых налоговый орган был бы лишен возможности обратиться в суд за взысканием задолженности.
Также налоговому органу должно было быть известно о статусе индивидуального предпринимателя, поскольку сведения об индивидуальных предпринимателях содержаться в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и на налоговый орган возложена обязанность по его ведению. И налоговому органу было известно разрешенное использование земельного участка индивидуального предпринимателя.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал в восстановлении пропущенного срока, а значит, налоговый орган лишен права на взыскание налоговой задолженности.
Комментарии:
Предполагается, что срок исковой давности необходим для оповещения налогоплательщика об имеющейся задолженности и в случае неоплаты долга для обращения налоговым органом в суд.
Если же говорить об юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, то задолженности по налогам взыскиваются с них в бесспорном порядке, путем направления требования об уплате, а в случае не оплаты, налоговым органом направляется платежное требование в банк, где открыты счет юридического лица или индивидуального предпринимателя. Банк обязан перечислить в бюджет с расчётного счета должника сумму долга, если на счете имеется достаточная сумма к взысканию.
Если же речь идет о гражданах, то для начала налоговая направляет требование об оплате задолженности с указание даты платежа. Если гражданин не оплачивает, то на следующий день, с даты указанной в требовании, начинается срок исковой давности для налогового органа, чтобы он успел обратиться в суд.
Если же по истечении 2-х месяцев долг так и не погашается, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, и если должник не предоставит возражения на приказ, то суд выдает судебный приказ, который далее подается в для принудительного взыскания судебным приставам.
Если на заявление налогового органа должник предоставляет возражения, то придется обращаться уже с иском в районный суд. И, конечно же, необходимо уложиться в шестимесячный срок.
Однако если есть уважительные причины, по которым срок на взыскание долга может быть восстановлен. Суд рассматривает причины для восстановления срока конкретно по каждому случаю индивидуально. Есть основные причины, по которым суд может дать налоговому органу такую возможность, например: долгое согласование с руководством решения на подачу иска, ответственный сотрудник налогового органа был отпуске или в командировке, кадровые перестановке внутри налогового органа или смена начальства, а также иные внутренние организационные моменты.
Поэтому даже по истечению 6 месяцев, налоговая все-таки сможет взыскать образовавшуюся задолженность, поэтому лучше все таки вовремя платить налоги, чтобы потом дополнительно не оплачивать пени и штрафы за несвоевременную оплату.