Как МИФНС №15 по Алтайскому краю налог взыскивает

В налоговом законодательстве предусмотрен механизм, в рамках которого задолженности по налогам признаются безнадежными ко взысканию и списываются с лицевой карточки налогоплательщика. Одним из таких случаем является пропуск сроков взыскания недоимки, которые регламентированы НК РФ.

Налоговый кодекс устанавливает пресекательный срок, в течение которого налог может быть взыскан. Дата начала в течение этого срока определяется датой добровольного исполнения требования налогового органа об уплате налога, по которому образовалась недоимка. Эта дата указывается в письменном извещении, направляемом налогоплательщику. Если налоговики пропускают этот срок, то они лишаются права на взыскание налога.

Однако, налоговая нашла выход из ситуации и направляет бесчисленное множество извещений, где указываются разные даты добровольного исполнения требования. С какой даты в таком случае течет срок взыскания? С даты, указанной в первом извещении или с даты, указанной в последнем извещении? С этим вопросом разбирался Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Мищенко А.А. в деле № А03-8038/2019 (решение от 04.03.2020).

Фабула дела:

ИП Мусатова Н.Н. обратилась в суд с заявлением к ИФНС № 15 по Алтайскому краю о признании недействительным требования от 21.12.2018 об уплате налога, так как это требование выставлено с нарушением установленных законом сроков.

Мусатова Н.Н. с 01.09.2010 владеет административным зданием – объект налогообложения по НДФЛ. Согласно налоговому уведомлению от 12.10.2017 г. со сроком исполнения до 01.12.2017 г. ИП предложено к уплате 2 143 002 руб. налога на имущество за 2016 год.

Факт неисполнения уведомления повлек за собой направление требования от 27.12.2017 г. со сроком исполнения до 13.02.2018 г.

В дальнейшем, налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление от 18.04.2018 со сроком уплаты до 22.06.2018 г.: налоговое уведомление от 01.10.2018 и налоговое уведомление от 21.12.2018 г.

Во всех уведомлениях не указывалось, что они направлены в качестве перерасчета по уведомлению от 12.10.2017 г. Перерасчет налога за 2016 год также не проводился, сумма налога не изменилась.

Инспекция считает, что пропуска срока выставления требования не допущено, потому возможность взыскания налога не утрачена.

Суд согласился с доводами ИП Мусатовой Н.Н. и признал недействительным оспариваемое требование в части предложения предпринимателю уплатить 2 143 002 руб. налога на имущество за 2016 год, а так же 9 176 руб. 44 коп. пени за его несвоевременную уплату.

Выводы суда:

1. Законом установлена процедура, в рамках которой должна взыскиваться недоимка по налогам. В частности, закон устанавливает сроки, в течение которых налоговый орган может взыскать недоимку (2 месяца с момента неисполнения обязанности) или обратиться в суд (6 месяцев с момента неисполнения обязанности).

2. Направление уведомлений по уплате налога с одинаковыми суммами за один и тот же налоговый период, но с разными сроками уплаты недоимки, не влечет за собой изменения порядка исчисления сроков взыскания недоимок. Эти сроки исчисляются и учитываются в таком порядке, который установлен НК РФ. Иное означало бы предоставление налоговой возможности произвольно определять сроки уплаты налогов.

3. В 2018 г. истек шестимесячный срок на подачу иска в суд о взыскании налога за 2016 год, исчисляемый в соответствии с законом с 01.12.2017 г. на основании уведомления от 12.10.2017 г. Материалы дела не содержат сведений о мерах, предпринятых налоговым органом для взыскания спорной недоимки по налогу на имущество за 2016 год.

4. Налоговый орган утратил возможность взыскания с предпринимателя налога на имущество за 2016 год в размере 2 143 002 руб. в связи с истечением срока его взыскания, а данная задолженность является безнадежной ко взысканию.

5. Направление требования об уплате налога при условии, что налоговый орган утратил возможность взыскания в принудительном порядке, является основанием для признания данного требования незаконным, поскольку выставление требования об уплате налога является началом процедуры принудительного взыскания налога.

Комментарии и рекомендации:

1. Как выглядит процедура взыскания? Налоговый орган должен направить письменное извещение о недоимке и обозначить срок, в который сумма должна быть уплачена. Если налогоплательщик не уплачивает налог, налоговая в течение двух месяцев может принять решение о взыскании и направить поручение в банк на списание суммы налога со счетов налогоплательщика. Если налоговая пропустила этот срок, она может обратиться в суд и взыскать неуплаченный налог через судебную процедуру. На это у налогового органа есть 6 месяцев.

2. Если налоговая шлет несколько извещений по уплате одного и того же налога на одну и ту же сумму, срок, в течение которого орган может взыскать недоимку, отсчитывается от даты, указанной в первом извещении.

3. Утрата возможности взыскания налога за определенный налоговый период влечет за собой утрату возможности взыскания и пени, начисленной на этот налог.

__________________________________________________________________________________________

Юридическая фирма «Безруков и партнеры» неоднократно включалась в рейтинг лучших региональных юридических фирм страны по версии рейтинга Право.ру-300 в номинациях "Арбитражное судопроизводство" и "Разрешение споров". 

Мы умеем решать самые сложные юридические задачи, и с удовольствием поможем Вам! 

Мы работаем практически по всем регионам России, включая Москву, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Новосибирск, Кемерово, Красноярск, Тюмень, Барнаул. 

Звоните по телефону  +7 (3852) 53-20-49, +7 9646032049 или пишите на адрес info@bezrukovpartners.ru